Kitobni o'qish: «Налоги и налогообложение», sahifa 4

12. Право на представительство

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

(Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика:

• должностные лица налоговых и таможенных органов;

• должностные лица органов государственных внебюджетных фондов и внутренних дел;

• судьи;

• следователи;

• прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации или налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, если иное не предусмотрено НК РФ.

Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права:

• вступать в отношения с налоговыми органами по поводу постановки на учет, представления налоговых деклараций, требуемых документов и сведений;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит;

• произвести зачет или возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налогов;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, а также получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов и требований об уплате налога;

• получать от налоговых органов письменное разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, а также требовать возмещения причиненных убытков (представлять жалобы в вышестоящие налоговые органы и исковые заявления в суды) и т. п.

4. Вместе с тем налогоплательщик обязан осуществлять свои права и обязанности лично, если это специально предусмотрено НК РФ. Права и обязанности некоторых категорий налогоплательщиков осуществляются исключительно от имени этих налогоплательщиков. Личное участие таких категорий налогоплательщиков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, невозможно. Что касается налогоплательщиков-организаций, то их личное участие в указанных отношениях осуществляется их законными представителями, действия (бездействие) которых признаются действиями (бездействием) самих организаций.

Полномочия законных представителей физических лиц вытекают из закона и не нуждаются в документальном подтверждении, а полномочия представителя налогоплательщика-организации должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.

13. Состав и структура налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

1. В указанную систему входят:

• Федеральная налоговая служба России (далее – ФНС);

• территориальные органы ФНС.

ФНС – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. ФНС наделена следующими полномочиями:

• по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

• соблюдению требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

• соблюдению проведения лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

• государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с российским законодательством, осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами.

4. Правами и обязанностями налоговых органов в определенных случаях наделены таможенные и финансовые органы.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством о таможенном деле, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

14. Права налоговых органов

Налоговые органы имеют следующие права:

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

• проводить налоговые проверки;

• контролировать исполнение банками обязанностей, установленных НК РФ. Порядок контроля исполнения банками обязанностей, установленных НК РФ, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Банком России;

• производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установленных НК РФ;

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления).

15. Обязанности налоговых органов

Налоговые органы наделены следующими обязанностями:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

• бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

• руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

• представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа;

• представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

• осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;

• по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

• представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.