Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие

1.4. Предупреждение преступлений, совершаемых в финансово-бюджетной сфере

Необходимость и важность реализации всех видов и способов защиты финансово-бюджетных правоотношений в любых социально-экономических и политических условиях не вызывает сомнения. Одну из ведущих ролей в данной деятельности играет предупреждение преступлений в финансово-бюджетной сфере. В современной науке существуют разные определения термина «предупреждение преступности». В целях нашей работы отметим, что это система мер, предпринимаемых государственными органами, гражданским обществом, отдельными представителями власти и другими лицами, направленных на противодействие процессам, порождающим преступность в финансово-бюджетной сфере, и имеющих целью предотвращение совершения новых преступлений.

Следует отметить, что основную группу лиц, совершающих данные преступления, составляют должностные лица, как на федеральном, субъектовом, муниципальном уровнях, в местном самоуправлении, так и в коммерческих организациях. Данными лицами выработаны специфические схемы и способы, с помощью которых им удается присваивать значительные объемы бюджетных средств. Разработка и реализация противоправных схем различных хищений и злоупотреблений в финансово-бюджетной сфере отличается особой интеллектуальной составляющей и заключается как в использовании законных организационно-правовых форм финансовой, экономической и бухгалтерской деятельности, так и недостатков в правовом регулировании, неразберихи и противоречий в подзаконных актах, несогласованности действий контрольных и правоохранительных органов. При этом основным мотивом данных действий является корысть.

И как любая продуманная преступная деятельность, в финансово-бюджетной сфере она предусматривает меры по маскировке следов преступлений, проработку тактики противодействия контрольным (Счетная палата, Росфиннадзор, ФАС, ФНС) и правоохранительным (Генпрокуратура, МВД, ФСБ, СК РФ) органам. Тем более что должностное положение лиц, совершающих преступления в финансово-бюджетной сфере, предоставляет им подчас большие возможности и широкие полномочия в такой деятельности. Они используют свое служебное положение, аналитические способности, связи в органах исполнительной, законодательной, судебной власти, в СМИ не только в случае изобличения или возникновения угрозы такового, но и для формирования своего имиджа как честного и транспарантного руководителя, борца с коррупцией, эффективного менеджера и т. д. При этом они умело моделируют ситуации, в которых появляется конкретная возможность реализовать свою преступную мотивацию.

В целом, оценивая масштабы и общественную опасность преступлений, совершаемых должностными лицами в финансово-бюджетной сфере, можно говорить об особом виде преступной деятельности, ставящем под угрозу финансовую безопасность и бюджетную систему страны. Ее конечная результативность определяется именно навыками таких преступников разрабатывать и реализовывать рискованные управленческие решения, которые способствуют получению значительной выгоды за счет тайного противоправного или маскируемого под законные правоотношения изъятия у государства бюджетных средств.

В связи с этим среди мер, направленных на предупреждение преступлений в финансово-бюджетной сфере, можно отметить следующие.

1. Повышение взаимодействия контрольных и правоохранительных органов, направленного на более эффективное противодействие правонарушениям и преступлениям в финансово-бюджетной сфере.

Следует отметить, что пути такого повышения были обозначены Президентом РФ В. В. Путиным во время выступления 28 января 2015 г. на расширенном заседании Счетной палаты: «…У нас появились и новые возможности для более тесного взаимодействия с правоохранительными структурами. Материалы о хищениях государственных средств, о нарушениях законодательства, полученные Счетной палатой, безусловно, должны ложиться в основу и становиться предметом самого тщательного расследования. Текущая ситуация требует активного участия и тесного взаимодействия всех органов власти».

2. Систематизация выявляемых в финансово-бюджетной сфере нарушений и подготовка на этой основе предложений об изменении норм регулирования или ответственности за правонарушения.

В последнее время значительно возросла роль финансового контроля в предупреждении должностных преступлений в финансово-бюджетной сфере, ведь во многом данный вид контрольно-проверочной работы в совокупности носит профилактический характер. Существенно обновлены правовые основы деятельности Росфиннадзора, который в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. № 77 является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 г. № 1092 «О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» утверждены Правила осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере, согласно которым Росфиннадзор осуществляет полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений; внутренний государственный финансовый контроль в отношении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд, предусмотренный ч. 8 ст. 99 Федерального закона о контрактной системе, и другие полномочия.

Активизация работы данной службы позволила проверить более 13 трлн. руб. расходов бюджета за 2014 г., увеличив в 3–4 раза объем проверенных ассигнований по сравнению с 2013 г., и выявить нарушений на 1 трлн. руб. При этом количество контрольных мероприятий снизилось на 17 %. Позитивно изменилась и структура выявленных нарушений: с нарушений имущественного характера на нарушения, связанные с финансовой деятельностью.

Анализ и систематизация выявленных нарушений, а также заключенные Росфиннадзором соглашения о взаимодействии с рядом правоохранительных органов позволят существенно повысить эффективность осуществления контрольно-надзорных функций в финансово-бюджетной сфере и станут дополнительным инструментом предупреждения наиболее опасных форм посягательств на государственные ресурсы и средства.

3. Усиление государственного контроля в финансово-бюджетной сфере.

Во время указанного выше выступления в Счетной палате глава государства обозначил следующие задачи в сфере контроля в бюджетной сфере:

• усилить контроль за использованием средств, которые будут направляться в банковскую систему – прежде всего, эти ресурсы должны пойти на кредитование наиболее значимых проектов в реальном секторе экономики по доступной процентной ставке;

• продолжить работу по повышению эффективности расходования бюджетных средств. Из года в год выявляются очевидные нарушения бюджетной дисциплины, направляются соответствующие предписания. Нужно признать, что кардинальных изменений пока нет. В том числе из года в год повторяется порочная практика концентрировать основные расходы в завершающем квартале финансового года, буквально «распихивать» средства в последние недели уходящего года;

• особое внимание уделить госзакупкам, объем которых – триллионы рублей.

Что касается гражданских учреждений, то в 2014 г. вступил в силу закон о Федеральной контрактной системе. Его логика заключается в том, чтобы повысить открытость всех процедур, стимулировать реальную конкуренцию между участниками закупок и за счет этого обеспечить рачительное использование государственного рубля. Но нужно признать, что до сих пор существенной экономии средств, выделяемых на госзакупки, добиться, к сожалению, не удалось. Вопреки здравому смыслу и экономическим реалиям отдельные государственные и муниципальные структуры продолжают закупать товары по явно завышенной, неадекватной цене, отодвигают от контрактов отечественных производителей, используют государственные средства для приобретения предметов роскоши.

В целом следует и дальше ужесточать контроль за расходованием средств при госзакупках и закупках государственных корпораций и компаний с госучастием, совершенствовать работу контрольно-надзорных органов на местах, обеспечивать внедрение современных технологий, выстраивать диалог с гражданским обществом.

4. Определение задачи по предупреждению, выявлению и пресечению преступлений в финансово-бюджетной сфере в качестве приоритетной для правоохранительных и контролирующих органов.

Так, на итоговом годовом оперативном совещании органов предварительного следствия в системе МВД, состоявшемся в феврале 2015 г., министром внутренних дел РФ приоритетным направлением работы определена борьба с хищениями бюджетных средств, прежде всего, выделяемых на государственные закупки, реализацию госпрограмм, оборонно-промышленный и агропромышленный комплексы, повышение эффективности производства по уголовным делам о посягательствах в кредитно-банковской сфере и жилищно-коммунальном хозяйстве.

5. Повышение публичной ответственности должностных лиц в финансово-бюджетной сфере, устранение причин и условий, способствующих совершению преступлений.

Данную тему затронул глава Администрации Президента РФ С. Иванов, выступая 29 января 2015 г. на семинаре-совещании для региональных руководителей в Корпоративном университете Сбербанка. Он подчеркнул, что государственным чиновникам необходимо подавать личный пример безупречного поведения и скромности. По его словам, государственным служащим «нельзя барствовать» и «тратить бюджетные средства на обеспечение необоснованного личного комфорта». Речь также зашла о родственных связях чиновников: «Нам необходимо полностью исключить практику закупок для государственных и муниципальных нужд у аффилированных с властью структур, в том числе у родственников, друзей и других приближенных к руководителям лиц».

6. Наделение Счетной палаты публичной профилактической функцией – вынесения экспертных заключений в случаях, когда финансово-бюджетное правонарушение или преступление еще не состоялось. Такая мера специальной превенции представляется нам как весьма перспективная и способная существенно скорректировать сложившийся уровень криминализации финансово-бюджетных правоотношений.

Также в рамках профилактической работы Счетной палатой проводится экспертиза законодательных и нормативных актов правительства, ведущих к дополнительным расходам или изменению доходной базы. Кроме того, в 2014 г. Счетной палатой подписаны новые соглашения о взаимодействии с Генеральной прокуратурой, Следственным комитетом, МВД и другими правоохранительными структурами, созданы совместные рабочие группы. Это позволяет еще до рассмотрения материалов проверок на коллегии СП установить, есть ли в них перспективы для последующего возбуждения уголовного дела. А у правоохранительных органов появилась обязанность информировать СП о движении и перспективах направленных туда проверочных материалов.

Данный комплекс мер профилактического характера начал постепенно приносить свои результаты – появились случаи возврата денег в бюджет до окончания проверок СП.

7. Дальнейшее законодательное регулирование финансово-бюджетной сферы и в первую очередь сферы государственных закупок.

Отметим, что за 2014 г. объем госзаказа составил 5 трлн. руб., еще 15 трлн. пришлось на компании с госучастием. Таким образом, около 30 % российского ВВП перераспределяется через госзакупки. При этом проверка муниципальных и государственных закупок за 2014 г., проведенная Счетной палатой, выявила около 500 нарушений, общая сумма которых составила 130 млрд. руб. Из них 16,3 млрд. руб. касались неправомерного размещения заказов и других нарушений контрактной системы. И если в прошлое постепенно уходят такие явления, как опубликование объявлений, написанных на латинице и кириллице, что традиционно использовалось недобросовестными заявителями для ограничения доступа к конкурсной информации, то факты аффилированности контрактных управляющих со структурами, являющимися победителями тех или иных конкурсов, факты сокрытия или неразмещения полной документации продолжают выявляться в достаточных количествах.

Представляется, что создать универсальную систему законов и подзаконных актов, которые бы гарантированно могли предупредить использование системы госзакупок в корыстных целях заинтересованных лиц, весьма и весьма сложно. Безусловно, человеческий фактор играет в данном случае не последнюю роль. Однако сделать систему государственных закупок максимально прозрачной и понятной всем участникам в итоге можно. В том числе, обеспечив допуск к ней новым компаниям, включая представителей малого и среднего бизнеса, сократив возможности для чиновничьего усмотрения и работая в законодательном плане на опережение: чтобы не идти за коррупционными схемами, не «бить по хвостам», а предупреждать их эффективным нормативным правовым регулированием.

Может помочь этому и утвержденный в конце мая 2013 г. план мероприятий по расширению доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием (Распоряжение Правительства РФ от 29 мая 2013 г. № 867-р). Это позволит увеличить долю инновационной продукции и результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ субъектов малого и среднего предпринимательства в общем объеме закупок заказчиков, обеспечит прямой доступ отечественных производителей к закупкам. Такой шаг правительства вписывается в общую тенденцию борьбы с финансово-бюджетной преступностью и коррупцией и окажется однозначным плюсом для малого и среднего бизнеса.

Еще одним вопросом в сфере госзакупок, создававшим условия для совершения правонарушений и преступлений в финансово-бюджетной сфере, являлась возможность участия в закупочных процедурах компаний, зарегистрированных в офшорных зонах. В 2014 г. Счетная палата проанализировала 280 крупных госконтрактов на сумму более 1 млрд. руб. На их исполнение было потрачено 1,3 трлн. руб. В 50 контрактах из 280 на сумму 272,3 млрд. уже на следующем уровне иерархии владения нашлась офшорная компания, а это 21 % от суммы проверенных контрактов.

В связи с этим 13 июля 2015 г. Президентом РФ был подписан Федеральный закон № 227-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд”» (в части запрета на участие офшорных компаний¹¹ в закупках), запрещающий осуществлять государственные закупки у компаний, зарегистрированных в офшорных зонах. Согласно тексту закона, участником госзакупок не может быть компания, зарегистрированная в государстве, предоставляющем налоговые льготы и не предусматривающем раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых организаций. Цель закона – абсолютная прозрачность тендерных процедур. Он вступил в силу через месяц после официального опубликования.

Кроме того, в июле 2015 г. Правительство РФ утвердило порядок планирования и обоснования госзакупок. В соответствии с четырьмя постановлениями правительства, с 1 января 2016 г. планы закупок должны будут размещаться на едином портале, заказчики будут обязаны обосновывать каждую закупку, способ определения поставщика и начальную цену контракта.

Процедуры планирования госзакупок должны помочь не только предотвратить возможные злоупотребления, а также противоправные действия в отношении финансово-бюджетной системы государства, но и сэкономить средства, улучшить конкурентную среду для предпринимателей, кроме того, нововведения касаются всего массива заказов на федеральном, региональном и местном уровне.

Порядок формирования, утверждения и ведения планов и планов-графиков должен быть установлен правительством. В них должна быть включена информация о закупках, извещение о проведении которых планируется разместить в очередном финансовом году, а также о закупках у единственных поставщиков. Кроме того, должны отражаться сведения о закупках, которые планируются по истечении планового периода. К плану закупок прилагаются обоснования по каждому объекту закупки.

Специалисты также говорят о необходимости разработки и внедрения классификатора товаров и услуг, чтобы с его помощью определять, как должна выглядеть типовая закупка конкретного товара. Такая мера также может стать одним из элементов предупреждения злоупотреблений в сфере госзакупок.

8. Использование сдерживающих возможностей уголовного законодательства, как в части усиления ответственности, модернизации действующих составов уголовного закона, так и криминализации наиболее распространенных противоправных деяний в финансово-бюджетной сфере, причиняющих крупный и особо крупный ущерб.

9. Создание действенной и дифференцированной, направленной на предупреждение правонарушений и преступлений, системы привлечения должностных лиц всех уровней власти к ответственности за совершение правонарушений в финансово-бюджетной сфере, в том числе с учетом наличия или отсутствия корыстной мотивации деяний.

Сегодня виновные в совершении нарушений финансово-бюджетного законодательства могут привлекаться к различным видам ответственности, в том числе: уголовной, дисциплинарной, финансовой и административной. Однако следует признать, что возможности последних трех видов ответственности не выполняют практически никакой превентивной роли. Выговорами и увольнениями, штрафами и требованиями возмещения вреда желающих обогатиться за государственный счет не остановишь. В данном случае получаемая от финансово-бюджетных нарушений выгода больше и интереснее для нарушителя, чем негативные последствия, которые гипотетически могут наступить в случае выявления махинаций.

Более чем наглядно иллюстрирует данный тезис и недавняя законодательная инициатива Мосгордумы. Причиной ее разработки явилось то, что, по информации Главного контрольного управления Москвы (Главконтроля, создан в 2012 г. и уже в 2014 г. выявил нарушений на сумму 1,8 млрд. руб.), приписки и ошибки в ценах на работы составляют более трети нарушений при заключении бюджетных контрактов в Москве. Завышение цен на озеленение, ремонт дорожного покрытия, гранитных урн и т. д. приводит к убыткам до 80 млн. руб. на одном контракте. Московские аудиторы отмечают, что доказать факты хищений затруднительно, а увольнение провинившихся положения дел не меняет. По установленному правилу все закупки в бюджетной сфере в Москве происходят с учетом утвержденных столичными властями предельных тарифов (всего их более 1 тыс., к примеру, на уборку территорий действуют 35 тарифов). Проверяющие органы регулярно фиксируют завышения тарифов при заключении контрактов. Нередкими являются случаи, когда фиксируется десятикратное завышение объемов работ после счетной ошибки, в результате чего маржа «оседала» в карманах подрядчика.

В связи с этим на заседании комиссии Мосгордумы по законодательству было озвучено «сильное» предложение: внести изменения в столичный Кодекс об административных правонарушениях, установив ответственность для чиновников, допускающих такие нарушения, в виде штрафа 50 тыс. руб. Представляется, что после вступления в силу этих поправок в мэрию выстроится очередь из желающих поработать с бюджетными деньгами, ошибиться, желательно несколько раз, а затем с радостью уплатить штраф в 50 тыс. руб. При этом все понимают, что карьера и чистый послужной список в наше время волнуют далеко не всех, кто приходит на государственную и муниципальную службу. С нашей точки зрения, данная инициатива является наглядным примером того, когда ответственность вводится ради самой ответственности и не способна ни остановить, ни даже заставить задуматься ни одного потенциального нарушителя финансово-бюджетного законодательства.

10. Создание межведомственной системы контроля при размещении и выполнении государственного оборонного заказа.

В июне 2015 г. нижняя палата российского парламента одобрила в первом чтении президентские поправки в Федеральный закон «О государственном оборонном заказе». Вносимые изменения позволят существенно минимизировать условия для нецелевого использования бюджетных средств, тем более что на данный момент эффективных мер контроля за оборонзаказом не предусмотрено, а использование выделяемых средств носит непрозрачный характер. Неоднократно и на разных уровнях говорилось о том, что тяжесть последствий для страны от финансовых посягательств на сферу обороны можно рассматривать как угрозу национальной безопасности.

Идея своеобразной «маркировки» бюджетных средств в целях полного отслеживания их движения высказывалась уже достаточно давно, однако предлагаемые механизмы были либо чрезмерно затратными, либо чрезмерно громоздкими. Сегодня, после того как выделяемые Министерством обороны бюджетные деньги попадают на счета предприятий, они смешиваются с коммерческими деньгами, получаемыми от иных заказчиков или видов деятельности. Соответственно, отследить дальше целевое назначение выделяемых бюджетных средств невозможно.

Новым законом предлагается создать институт уполномоченных банков, которые через специальные счета будут осуществлять сопровождение расчетов между всеми участниками процесса оборонного заказа. При этом многие операции по специальным счетам будут запрещены, и у руководства оборонных предприятий не останется возможности покупать ценные бумаги, давать займы, выводить средства в офшоры. Следить за контрактами в рамках своих полномочий будут ЦБ, Росфинмониторинг, ФАС и Минобороны.